Este indicador permite conocer si las contribuciones marginales de los departamentos de Repuestos y Servicios logran cubrir el total de gastos fijos del concesionario.
Lo que se busca con esta medición es que el concesionario pueda cubrir sus costos fijos totales solo con las ventas de repuestos y servicios, ya que la venta de autos o maquinarias puede variar mucho a lo largo del año.
Se considera “contribución marginal” al resultado de las ventas sin contemplar los costos y gastos variables.
En el segundo nivel, se presenta un detalle de cómo está compuesto el indicador, cómo se logra la contribución marginal y el total de costos fijos. Además, se puede analizar la información de repuestos y servicios por separado.
Si bien el indicador se calcula en base a los saldos de los últimos 12 meses, en la gráfica de línea se presenta una evolución mensual del mismo a los efectos de detectar las variaciones. Por ejemplo, en agosto 2022 se presentó un valor del 140.02% que parece ser algo elevado. El analista contable puede analizar esta situación para confirmar los valores o bien detectar errores de imputación o carga que afectarán meses posteriores.
Llegado el caso, el analista contable puede profundizar aún más en las cuentas contables que componen el indicador en el Nivel 3, a los efectos de validar los agrupamientos e imputaciones.
En qué dashboard está:
Gerencial
A qué departamento afecta
Es de toda la concesionaria, y se puede aperturar por departamento repuestos y por servicios. No incluye las ventas de vehículos.
Frecuencia y período
Mensual y con valores de los últimos 12
meses para sacar un promedio.
Objetivo
Los objetivos pueden venir dictaminados por la fábrica; algunas solicitan que Repuestos cubre un 80% de los gastos fijos, y el resto Servicios. Otras fábricas, en cambio, exigen no solo cubrir los costos fijos, sino además obtener una ganancia, por ejemplo, requiriendo que Repuestos cubra un 80% y Servicios un 40%, lo que da un 120% en total.
Qué sucede si está en verde
Si el concesionario tiene su Factor de Absorción en verde, quiere decir que, con la ganancia de Repuestos y Servicios, están logrando cubrir los costos fijos de la empresa. Si esto sucede, las ventas de vehículos pasarán a formar parte de la ganancia directamente, ya que sus márgenes no se precisan para cubrir los costos fijos. No obstante, es importante medir los valores por separado para detectar si una de las áreas no cumple con los objetivos deseados.
Qué sucede si está en rojo
Al estar por debajo del objetivo, significa que Repuestos y Servicios no llegaron a generar la ganancia estimada para cubrir los costos fijos. Esto quiere decir que el concesionario no logra subsistir solo de las ventas que genera Posventa.
Estrategias de mejora
El Factor de Absorción es una consecuencia de las ventas, los costos y los gastos. Si se logran aumentar las ventas y se mantiene la relación de los costos y gastos variables, se genera un monto mayor de dinero para cubrir los gastos fijos de la concesionaria.
Las estrategias deben estar centradas en aumentar la facturación y en mejorar la eficiencia del Departamento de Repuestos.
- Si se logra que los mecánicos realicen sus reparaciones en menor tiempo (con capacitación, herramientas, equipos de medición adecuados), se generará una mayor rentabilidad de ese departamento.
- Si el departamento de Repuestos hace compras programadas, evitará las compras de urgencia y sus márgenes de ganancias serán mayores.
- Si se controla la política de descuentos, la ganancia será mayor.
- Si se logran los incentivos que otorga fábrica por compra de repuestos, el costo de estos será menor y la ganancia será mayor.
Relación con otros indicadores
El Factor de Absorción está vinculado con la Facturación, porque es ésta la que genera la contribución marginal que deberá cubrir los gastos fijos.
También está vinculado con el Punto de Equilibrio porque, conceptualmente, ambos indicadores buscan mostrar si la concesionaria factura lo suficiente para cubrir sus gastos fijos. Si el Factor de Absorción ya cumple con su objetivo, el Punto de Equilibrio también lo hará y dará lugar a pensar que la ganancia por la venta de vehículos será ganancia neta, ya que los gastos fijos fueron cubiertos por la posventa.
Fórmula
Contribución marginal (por departamento) / (Gastos fijos + )
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